公司注冊稅收籌劃，注冊什么樣的公司，納稅最少？

    為何有些公司是月報(bào)，有些公司是季報(bào)？有些公司能享受核定征收，有些公司卻需要查賬征收？這一切早已在公司注冊就定好了！老板們想合理合法合規(guī)的享受節(jié)稅，公司類型你必須鬧懂~

    常見的公司類型：1.有限責(zé)任公司、2.股份有限公司、3.國有獨(dú)資公司、4.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、5.合伙企業(yè)、6.個(gè)體工商戶、7.外商投資企業(yè)、8.私營企業(yè)、9.另外還有以前登記的企業(yè)，現(xiàn)在已不能登記這種性質(zhì)的企業(yè)：全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)

一、不同類型的公司納稅有何區(qū)別？

（一）流轉(zhuǎn)稅：不同類型的公司在流轉(zhuǎn)稅繳納上沒有區(qū)別，只是能否享受稅收優(yōu)惠的區(qū)別，跟企業(yè)銷售額有關(guān)，跟公司類型沒有特殊規(guī)定。

（二）企業(yè)所得稅：

以下類型的企業(yè)繳納企業(yè)所得稅：

1.有限責(zé)任公司2.股份有限公司3.國有獨(dú)資公司4.外商投資企業(yè)5.私營企業(yè)（注意注冊類型）6.另外還有以前登記的企業(yè)，現(xiàn)在已不能登記這種性質(zhì)的企業(yè)：全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)

（三）個(gè)人所得稅：

以下類型的企業(yè)繳納個(gè)人所得稅：

1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2.合伙企業(yè)（其中個(gè)人合伙人）3.個(gè)體工商戶

二、不同類型的公司所得如何納稅？

（一）企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定：

1.一般企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率為25%。

2.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

（二）個(gè)人所得稅

根據(jù)財(cái)稅〔2000〕91號(hào)第四條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

舉個(gè)例子

     假使我們注冊類型選擇股份有限公司、有限責(zé)任公司、一人有限公司，賺錢以后需要繳納25%的所得稅，股東分紅需要繳納個(gè)稅20%，平均稅負(fù)達(dá)到40%。（不考慮優(yōu)惠政策的前提下）你賺了200萬，想從公司拿出來，實(shí)際到手的只有120萬！

     如果公司類型選擇注冊個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，賺了200萬，最高稅率才35%，和上面的栗子，稅率差5%，還有速算扣除數(shù)6萬可以抵扣。平均稅負(fù)只有32%。注冊不同公司，稅負(fù)差竟高達(dá)7%！

所以公司類型的選擇還是很重要！

公司注冊如何出資

作為“注冊資本”還是“企業(yè)借款”？

舉個(gè)例子：王總和幾個(gè)朋友打算成立一技術(shù)服務(wù)公司A（股東全為個(gè)人），前期專業(yè)設(shè)備投入2200萬元、辦公場所投入1500萬元、其他投入500萬元，共計(jì)4200萬元，股東應(yīng)如何出資？才能使股東整體稅負(fù)最低呢？

為了便于分析，假設(shè)公司投入運(yùn)營后每年實(shí)現(xiàn)利潤總額240.5萬元。

1.假設(shè)以4200萬元作為注冊資本，如何納稅？

（1）公司實(shí)現(xiàn)利潤240.5萬元，需要繳納企業(yè)所得稅（假設(shè)不考慮小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策）。

應(yīng)納稅企業(yè)所得稅=240.5*25%=60.13萬元

凈利潤=240.5-60.13=180.37萬元

2）股東對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤進(jìn)行紅利分配時(shí)，需要繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納個(gè)人所得稅=180.37*20%=36.07萬元

稅后紅利=180.37-36.07=144.3萬元（2）假設(shè)以500萬元作為注冊資本，注冊資本以外的投入3700萬元，以企業(yè)借款列支，如何交稅？

向個(gè)人支付利息（假設(shè)年率6.5%），要代扣代繳3%的增值稅（實(shí)際中更多的是3%）及附加，代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。

年利息=3700*6.5%=240.5萬元

增值稅=240.5/(1+3%)*3%=7萬元

附加稅=7*12%=0.84萬元

個(gè)人所是稅=240.5/(1+3%)*20%=46.7萬元

共計(jì)應(yīng)繳納稅金=7+0.84+46.7=54.54萬元

稅后利息收入=240.5-54.54=185.96萬元

出資不同，稅后收入差距竟高達(dá)41.66萬元！

試想在享受小微企業(yè)普惠性減稅政策、“六稅兩費(fèi)”、增值稅優(yōu)惠新政以后，拿到手的錢還會(huì)少嗎？

未認(rèn)繳制下，企業(yè)合理開支如何籌劃？

舉個(gè)例子：甲、乙兩個(gè)自然人股東于2019年1月1日投資成立A有限責(zé)任公司，注冊資本為100萬元，首次出資為甲、乙股東各10萬元，合計(jì)首次出資額20萬元。

A公司章程中規(guī)定，甲、乙兩名股東應(yīng)在公司成立之日起一年內(nèi)繳足后續(xù)全部出資。

2020年1月1日前，如果甲、乙兩名股東仍未能履行80萬元出資義務(wù)，則A有限責(zé)任公司對(duì)外借款產(chǎn)生的利息，在稅前扣除中有何影響？

根據(jù)國稅函[2009]312號(hào)文相關(guān)規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。